Как закрыть ИП с долгами по налогам

Закон о ликвидации ИП с долгами

Индивидуальный предприниматель может прекратить свою деятельность в любой момент. Причём, в отличие от ООО, снятию физлица с учёта не помешают долги, которые образовались в бизнесе. Как закрыть ИП с долгами по налогам и взносам? Узнайте об этом в нашей публикации.

Чтобы прийти к решению, можно ли закрыть ИП с долгами, необходимо обратиться к тексту ФЗ№129, который регулирует государственную регистрацию бизнеса.

Первый пункт статьи 22.3 сообщает о том, что ФНС не осуществляет проверку задолженности ИП при аннулировании госрегистрации. В других нормативных документах также не содержится упоминаний о запрете снятия с учета при неоплаченных долгах. Это значит, что ликвидация ИП с долгами - абсолютно законная процедура, которая не влечет административной ответственности.

Почему так? Ведь всего несколько лет назад ФНС отказывала в снятии ИП с учета, если у него была задолженность в Пенсионный Фонд? Ответ также находится между строк закона - в статьях ГК РФ под номерами 2, 23 и 24. Они гласят, что деятельность предпринимателя ведется на собственный риск и вся ответственность ложится на личное имущество. Так как ИП и физлицо неотделимы, долги тоже не разделяются на “свои” и “коммерческие”.

Поскольку обязанность рассчитаться со всей задолженностью остается физическому лицу, у ФНС нет оснований препятствовать в исключении записи из ЕГРИП.

Ответ на вопрос, как закрыть ИП с долгами ПФР, основан на тех же положениях законодательства - долг в Пенсионный фонд не может остановить предпринимателя от планов о прекращении деятельности. Также обстоит ситуация с неоплаченными средствами по договорам с бизнес-партнерами, с банковскими кредитами.

Также, стоит учесть: после снятия с учета бывший предприниматель обязан рассчитаться со всеми задолженностями в сжатые сроки, о которых мы предупредим вас далее.

Чем закрытие ИП отличается от ликвидации ООО

При ответе на вопрос, можно ли закрыть ИП с долгами, надо вспомнить про правовой статус индивидуального предпринимателя. ИП – это физическое лицо, которое получило право заниматься бизнесом. При этом предприниматель несёт полную имущественную ответственность по всем своим обязательствам. И даже прекращение предпринимательской деятельности в этом смысле ничего не меняет.

Вот что говорит об этом Минфин в письме № 03-03-06/1/25384 от 27.04.2017: «Таким образом, после прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам».

Действительно, ведь после снятия с учёта в качестве ИП сам человек никуда не девается. А вот если закрывается компания, то её исключают из ЕГРЮЛ, после чего юридическое лицо прекращает существовать.

Именно поэтому процедура ликвидации ООО начинается с уведомления кредиторов, чтобы они смогли предъявить претензии к ещё действующей организации. И если окажется, что к финансовой несостоятельности компании привели действия учредителей, то они будут привлечены к субсидиарной ответственности.

Какие долги бывают у ИП

Обычно у предпринимателей копятся долги по таким направлениям:

• налоги — хотя это не самая существенная часть долгов: на спецрежимах низкие ставки, а при отсутствии доходов налоги начисляются только на патенте;
• страховые взносы — эта статья расходов чаще становится проблемой, ведь взносы обязательны, даже если бизнес на паузе: скажем, в 2022 году сумма фиксированных взносов — 43 211 рублей, и за пару-тройку лет неуплаты долг будет уже заметным;
• зарплаты сотрудников и страховые взносы с их доходов — это уже серьезно: такие долги не спишут даже при банкротстве, зато назначат пени и штраф до 5 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ);
• штрафы и пени перед налоговой и фондами — если вы не сдавали вовремя отчеты или у вас есть долги по взносам, контролирующие органы назначают штрафы, а еще за невыплаченные налоги и взносы копятся пени;
• невыплаченные кредиты — если ИП брал кредит на развитие бизнеса, у него могут остаться обязательства перед банками, а если бизнес буксовал — то и просроченные платежи, и банки в любом случае будут ждать выплат уже не от ИП, а от физлица;
• долги перед контрагентами — если ИП покупал товары или материалы для бизнеса и не смог расплатиться, появляются долги перед поставщиками, и за просрочки по таким платежам к нему могут применить штрафы и пени, если это условие есть в договорах с контрагентами; если условий по штрафам нет, то за пользование чужими средствами придется платить проценты по ключевой ставке Центробанка (ст. 395 ГК РФ).

Поэтому если вы видите, что бизнес нужно закрывать, прежде всего выплачивайте зарплаты, взносы и увольняйте персонал — без этого вас не закроют. Затем снимайтесь с учета, чтобы перестали копиться взносы «за себя». После этого можно будет постепенно закрыть долги. Предприниматель может погасить их добровольно. Если бывший ИП не платит по долга, налоговая, контрагенты или кредиторы могут пойти в суд и взыскать свои деньги с помощью судебных приставов за счет имущества или денег со счетов гражданина.

За долги у ИП нельзя забрать только единственное жилье, продукты питания и личные вещи. Если он работает по трудовому или гражданско-правовому договору — взыскивают только 50 %. Так что с небольшими долгами расплатиться со временем можно. В этом может помочь кредит, а если бывший ИП уже должен банкам, то рефинансирование.

От долгов можно избавиться не только их погашением, но и через судебное или внесудебное банкротство, особенно если сумма долга слишком большая и превышает стоимость имущества ИП. Если гражданина признают банкротом, все долги будут сняты кроме долгов по зарплате. Еще одно исключение — возмещение морального вреда.

Как узнать, какие долги есть у ИП

Если вы знаете, что задолжали государству и фондам, суммы долга можно уточнить разными способами.

Запрос ФНС — налоговая должна сообщать предпринимателю о задолженностях по запросу (подп. 10 п.1 ст. 32 НК РФ). Вы можете запросить два документа лично в налоговой или через свой учетный сервис, подписав запрос электронной подписью:

• справку о состоянии расчетов — в документе отобразятся суммы долга на дату его создания;
• справку об исполнении обязанности по платежам — но такой документ менее информативен, в нем есть только данные о том, исполнена или нет обязанность.

В личном кабинете ИП на официальном сайте ФНС — здесь отобразятся ваши долги перед налоговой, ПФР, ФСС и долги, по которым уже начаты исполнительные производства для их принудительного взыскания.

На портале Госуслуг — можно проверить долги ИНН, как и физлица, для этого нужно пройти подтверждение личности через интернет-банк (Сбер, Почта Банк, Тинькофф) или центр предоставления услуг.

На сайте ФССП — проверяют по ИНН долги, по которым уже возбуждены исполнительные производства.

Узнать о долгах перед работниками или поставщиками из внешних источников нельзя, пока их не начнут взыскивать через суд. Но если ИП вел учет операций, суммы долга можно рассчитать по своим записям или по данным в учетном сервисе.

Можно ли прекратить деятельность, если есть долги

Индивидуальных предпринимателей нередко интересует, можно ли закрыть ИП с долгами по налогам и иным выплатам. Руководствуясь п. 1 ст. 22.3 закона «О государственной регистрации юридических лиц…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, закрыть ИП допустимо даже с долгами, поскольку их наличие не проверяется при регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Дело в том, что согласно ст. 24 Гражданского кодекса РФ гражданин отвечает за долги всем собственным имуществом (за некоторыми исключениями). В п. 55 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.11.2015 № 50 поясняется, что имущественная ответственность граждан не зависит от действия или утраты статуса ИП. Принадлежащее гражданину имущество не делится на имущество физического лица и предпринимателя.

Процедура закрытия ИП с долгами перед бюджетом и контрагентами

Чтобы закрыть ИП с долгами Пенсионному фонду России, иным органам власти или по договорным обязательствам, предпринимателю необходимо:

1. Подготовить документы (п. 1 ст. 22.3 закона № 129-ФЗ):
• заполнить заявление по форме Р26001;
• уплатить госпошлину;
• получить документ о сдаче отчетности в ПФР.
2. Представить указанные документы в ФНС напрямую или с помощью посредников: МФЦ, электронных сервисов — официального сайта налоговой службы, портала «Госуслуги».
3. Подождать до пяти рабочих дней, в течение которых налоговая служба решит, закроют ли ИП с долгами по налогам (п. 1 ст. 8 закона № 129-ФЗ). Если имеются основания для отказа, налоговая служба ИП с долгами не закроет.

Последствия ликвидации ИП с долгами перед контрагентами

Ставропольский краевой суд в апелляционном определении от 23.04.2019 по делу № 33-3357/2019 указал, что если ИП закрыто, а долги остались, экс-предприниматель продолжает нести ответственность перед бывшими контрагентами, но уже как физическое лицо. Долг не погашается.

Аналогичную позицию ранее высказал Минфин РФ. Из письма от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384 ясно, что ликвидация ИП с долгами в Саратове или любом другом городе не прекращает имущественной ответственности перед второй стороной. Организации-кредиторы, в свою очередь, не могут учитывать такие долги как безнадежную дебиторскую задолженность.

Порядок действий

Подать документы можно лично через налоговую службу, МФЦ или дистанционно. При наличии сотрудников и кассового аппарата потребуется:

• Рассчитать, уволить сотрудников. Об увольнении надо уведомить заранее, как минимум за 2 недели, если иное не прописано в договоре. Подготовить приказ, выдать трудовые книжки на руки и выплатить зарплату. По итогам увольнения информация направляется в налоговую, Пенсионный и Фонд социального страхования.
• Снять с учета онлайн-кассу. Заявление подается лично в ФНС или дистанционно, через официальный портал налоговой службы. Касса снимается с учета в течение 10 дней.

Через налоговую организацию или МФЦ

Прекратить предпринимательскую деятельность можно по месту проживания.

Потребуется:

• Оплатить государственную пошлину в размере 160 руб. через офис любого банка. Квитанцию обязательно сохранить.
• Заполнить заявление по форме № Р26001. Важно учитывать, что подпись ставится в присутствии сотрудника, который будет его принимать.
• Запросить справку из ПНФ (необязательно, поскольку он сам может направить сведения).
• Подготовленный пакет документов, лично передать его сотруднику налоговой службы или МФЦ. Также можно отправить заявление в налоговую организацию по почте заказным письмом с описью. Доверить передачу можно третьему лицу, если есть нотариальная доверенность.
• На 6 день после подачи документов забрать лист записи ЕГРИП и уведомление о снятии с учета.

Через интернет

Дистанционно отправить заявление можно через личный кабинет ФНС, если имеется электронная подпись. Через портал госуслуг сделать это не удастся.

Инструкция:

1. Войти в личный кабинет налогоплательщика.
2. Выбрать раздел «Подача электронных документов на государственную регистрацию».
3. Заполнить заявление и отправить его на рассмотрение.
4. Получить уведомление о принятии в работу.
5. Спустя 6 дней получить подтверждение о закрытии ИП (лично, по почте или на электронную почту).

После получения документов останется закрыть расчетно-кассовый счет. Процедура бесплатная, предполагает обращение и заполнение заявления по форме банка. Ряд организаций принимают заявления онлайн.

Закрытие ИП с долгами в пенсионный фонд и по налогам

Законодательство РФ предусмотрело ряд оснований, вследствие которых можно закрыть ИП в ПФР:

• смерть владельца бизнеса;
• решение суда;
• собственное желание предпринимателя;
• признание банкротом;
• прекращение или окончание срока регистрации фирмы.

Прежде чем начать процедуру ликвидации предприятия с задолженностью по налогам необходимо выбрать метод прекращения деятельности:

• подать пакет документации в ФНС с параллельным или последующим расчетом;
• судебная процедура банкротства с компенсацией недоимок за счет имущества бизнесмена.

Так, налоговая инспекция имеет право инициировать возмещение недостающей суммы в счет имущества должника не позднее 1 года после окончания срока затребования выплаты недоимки. На судебное взыскание органу отводится 2 года.

Можно ли списать задолженность перед ПФР при закрытии ИП

Задолженность перед ПФР погашается, чтобы не образовались новые долги и пени. Ведь пенсионный фонд может направить сумму долга на взыскание в службу судебных приставов. При этом придется заплатить еще и исполнительский сбор.

Но если у физического лица нет финансов, для того чтобы погасить долги, то гражданин может признать себя банкротом, обратившись в арбитражный суд.

Могут ли отказать в закрытии ИП с долгами

Возможные причины отказа приведены в ст. 23 Закона № 129-ФЗ. Среди них — сдали не все необходимые для ликвидации документы, подали их не в ту налоговую, не заверили подпись у нотариуса, когда это было нужно, неправильно оформили заявление и т.д. Ещё отказать в закрытии могут ИП-работодателю, если он не сдал отчёты по работникам в пенсионный фонд. Но отказа из-за задолженностей по налогам и взносам нет.

Если налоговая инспекция отказывает в ликвидации, ИП получит документ, в котором будет указана причина.

Нужно ли платить долги после закрытия ИП

Долги перед бюджетом могут образоваться, даже если ИП не работает и не получает доходы. Он всё равно обязан уплачивать за себя страховые взносы в пенсионный и медицинский фонды. Налоги начисляются, только если был доход.

Фиксированные взносы за 2022 год для всех ИП — 43 211 руб. Из них 34 445 руб. идёт в ПФ и 8766 руб. — в ФОМС. Есть ещё дополнительные взносы. Они появляются, если годовой доход предпринимателя больше 300 тыс. руб., и составляют 1 % от суммы превышения.

Начисление взносов заканчивается, когда ИП закрывают. Но задолженность никуда не исчезает, а переходит на физлицо — бывшего предпринимателя. В отличие от организаций, он не перестаёт быть налогоплательщиком, ИНН у него остаётся.

После ликвидации бизнеса нужно погасить долги в отведённые для этого сроки:

• Страховые взносы за себя — не позднее 15 календарных дней с даты закрытия ИП. Сумму считают пропорционально отработанным месяцам и дням.
• Налог по УСН — не позднее 25 числа следующего месяца. Но нужно учесть, что сумму к уплате нельзя уменьшить на страховые взносы, уплаченные после закрытия ИП.
• Патент — не позднее 20 рабочих дней. Сумму пересчитывают исходя из фактического периода работы в календарных днях. Если патент уже был полностью оплачен, пишут заявление на возврат.

Если не заплатить в срок, на задолженность будут начисляться пени за каждый день просрочки. Начисление продолжится до тех пор, пока сумма пеней не сравняется с недоимкой. Обнаружив долг, ИФНС пришлёт бывшему ИП требование об уплате. Если он это проигнорирует, налоговики обратятся в суд. Тогда долги взыщут принудительно.